購進各類旅客運輸服務如何抵扣進項

 納稅人購進國內旅客運輸服務，其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。

一、納稅人未取得增值稅專用發票的，暫按照以下規定確定進項稅額：

1.取得增值稅電子普通發票的，為發票上注明的稅額；

2.取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的，為按照下列公式計算進項稅額：

　　航空旅客運輸進項稅額=（票價+燃油附加費）÷（1+9%）×9%

3.取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，為按照下列公式計算的進項稅額：

　　鐵路旅客運輸進項稅額=票面金額÷（1+9%）×9%

4.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計算進項稅額：

　　公路、水路等其他旅客運輸進項稅額=票面金額÷（1+3%）×3%

二、購進的旅客運輸服務、貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務”修改為“購進的貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務”。

1、除了增值稅電子發票外，只有注明旅客身份信息的客票才能抵扣進項

除了增值稅發票外的旅客運輸扣稅憑證，只有注明旅客身份信息，才可以抵扣進項稅，手寫無效。

2、可抵扣進項稅額的旅客運輸服務發票范圍

可以作為進項稅額抵扣的憑證有：增值稅專用發票、增值稅電子普通發票，注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單、鐵路車票以及公路、水路等其他客票。

3、取得的紙質增值稅普通發票不能抵扣進項稅額

規定的可抵扣進項稅額的普通發票僅為增值稅電子普通發票，因此，取得的紙質增值稅普通發票不能抵扣進項稅額。

4、取得的增值稅電子普通發票，抬頭需為公司

5、出租車車票不能抵扣進項稅額

由于出租車票沒有旅客個人信息，因此不能抵扣進項稅額。

6、火車票補票、退票不能抵扣進項

退票發生的退票費用，由于鐵路公司未對乘客提供運輸服務，因此，取得的退票憑證不能抵扣進項。補票行為取得的補票憑證，對于鐵路公司來說，取得的屬于價外費用，應按照提供“旅客運輸服務”繳納增值稅。但由于憑證上并未記載乘客信息，因此，也不能抵扣進項。

7、充值預付卡不能抵扣進項

如果取得是充值的“不征稅”增值稅電子普通發票，發票上沒有稅額，也就不能抵扣進項稅額。

8、抵扣進項需符合抵扣規定

比如用于免稅、簡易計稅的不得抵扣，用于集體福利、個人消費、非正常損失等情形的不得抵扣等。

9、航空機票注意事項

國際航空機票進項稅額的處理

直飛機票：只有國內旅客運輸才可以抵扣進項稅額，國際運輸適用零稅率或免稅，不能抵扣進項稅額。

經停機票：全程不能抵扣進項

聯程機票：對于國內轉機部分的機票可以抵扣進項，對于國際段的機票則不能抵扣進項。

1、系統修改的建議

目前暫允許注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單、鐵路車票、公路和水路等其他客票，作為進項稅抵扣憑證。建議公司在進行報銷時，系統中能夠自動比對客運發票所載旅客信息是否為本公司員工。

2、合同修改的建議

現實業務的采購合同中經常存在，由公司報銷供應商差旅費的合同，如審計合同等。結合目前的征管趨勢，由于客戶的差旅人員并不是本公司員工，若抵扣進項存在相應風險。建議修改相關合同，將差旅費包含在業務費用中，由供應商開具相應發票給公司，差旅費不在公司報銷。